A 9%-os magyar társasági adó a legalacsonyabb egységes kulcs az Európai Unióban. Ez a headline. A tényleges teher a helyi iparűzési adóval és ágazati hozzájárulásokkal együtt alakul ki.
Effektív adóteher
Egy átlagos kereskedelmi társaságnál: 9% TAO + 0-2% iparűzési adó + 1,5% innovációs hozzájárulás (1 milliárd Ft feletti árbevételre). Közepes KKV-nál a tényleges teher kb. 11-12% — európai összevetésben továbbra is kiemelkedő.
Pillar 2 után
Az OECD 15%-os globális minimumadója 2024 óta hatályos, de csak a 750 millió EUR feletti konszolidált árbevételű multinacionális csoportokra vonatkozik — a magyar KKV-k és a tipikus külföldi befektetői szerkezet ezen kívül esik. A 9% teljes körűen elérhető.
Osztalékstratégia
A magyar–török kettős adóztatási egyezmény alapján az osztalékra 10% forrásadó vetül. Török anyavállalattal párosítva az összesített teher az uniós átlag alatt marad.
Mikor nem előny a 9%?
- Ha a valós gazdasági tartalom nem Magyarországon van (substance-teszt).
- Ha a transzferár-dokumentáció hiányzik — kapcsolt ügyleteket ellenőrzéskor megkérdőjelezik.
- Ha minden nyereséget visszaforgatnak — az előny minimálisra csökken.
A működő struktúra
Tipikus külföldi befektetői felállás: anyavállalat + magyar operatív Kft. Az anyavállalat felé felszámított szolgáltatási díjak szokásos piaci áron kell, hogy szerepeljenek. A nyereséget Magyarország 9%-kal adóztatja, az osztalékfizetés időzítése kontrollált.
A kulcs a headline. A struktúra alakítja azt effektívvé. Egy rosszul felépített 9%-ból 30% feletti tényleges teher is lehet.