Grup içi faturalama, yönetim hizmetleri, marka kullanım bedelleri — tüm bunlar transfer fiyatlandırması kurallarına tabi. Türk şirketlerin Avrupa iştirakleriyle yaptığı faturalamada en sık ihlal edilen konu: "emsal bedel" (arm\'s length) ilkesinin belgelenmemesi.
Emsal Bedel İlkesi
İki ilişkili şirket arasındaki işlemin fiyatı, bağımsız tarafların benzer koşullarda anlaşacağı fiyatla eşdeğer olmak zorundadır. OECD rehberi beş yöntem tanıyor: Karşılaştırılabilir Fiyat (CUP), Yeniden Satış Fiyatı, Maliyet Artı, İşlem Net Kâr Marjı (TNMM) ve Kâr Paylaşımı.
Belgelendirme Eşikleri
- Türkiye: yıllık 100 milyon TL üzeri konsolide varlık veya 30 milyon TL üzeri ihracat/ithalat için dosya.
- Macaristan: 50 milyon HUF üzeri işlem için Local File; 2 milyar HUF üzeri grup için Master File.
- İngiltere: OECD Master/Local File yapısı + Country-by-Country Report (750 milyon Euro üzeri konsolide ciroda).
Üç Ülke Denetim Farkı
Türkiye son 3 yılda transfer fiyatlandırması denetimlerini agresifleştirdi; "örtülü kazanç dağıtımı" düzeltmesi kurumlar vergisine 150%\'ye kadar ceza uyguluyor.
Macaristan NAV denetimleri daha teknik; TNMM karşılaştırma analizinin kalitesine odaklanıyor.
İngiltere HMRC diffuse risk değerlendirmesi yaparak belirli sektörlere (yazılım, finans) daha yoğun bakıyor.
Pratik Uygulama
Türkiye\'den Macaristan\'a yönetim hizmeti faturalıyorsanız: ya bağımsız bir benchmark çalışması hazırlayın (europäische veri tabanlarından TNMM) ya da Cost-Plus yöntemiyle %5-10 kâr marjı ekleyin ve belgeleyin. Her iki ülke de 5 yıl geriye dönük denetim hakkı saklı tutuyor.
Maliyet
Tam kapsamlı üç ülke transfer fiyatlandırması dosyası: 4.000 – 12.000 Euro bir kez, yıllık güncellemesi 1.500 – 3.000 Euro. Düzeltme cezası kolayca 50.000 Euro\'yu aşabilir. Matematik nettir.